Розумна винагорода Допомога при роботі для фахівців з оцінки IRS | ТОВ “Маркум”.

by

Переглядаючи сімейний, приватний або S-корпораційний бізнес, який оподатковується, власники бізнесу та платники податків повинні особливо уважно поставитися до питання розумної компенсації. Служба внутрішніх доходів (IRS) Розумна винагорода Допомога для професіоналів з оцінки (Допомога при працевлаштуванні) є посібником з питань розумної оплати праці в некомерційних і комерційних організаціях.1 Переглядаючи розумну компенсацію, важливо розуміти фактичну заявлену компенсацію, яка виплачується, і чи є вона розумно компенсація. Розумна компенсація визначається як «[T]сума, яка зазвичай була б сплачена за аналогічні послуги аналогічними організаціями за аналогічних обставин.два Ця концепція має два тести:3

  1. Тест вартості, який зосереджується на обґрунтованості загальної сплаченої суми; і
  2. Тест призначення, який перевіряє послуги, за які було сплачено компенсацію.

Питання розумної компенсації є фактично інтенсивним і має бути визначено на основі всіх відповідних фактів і обставин. Тому, визначаючи розумну компенсацію, враховуйте наступні фактори:4

  1. Роль працівника в компанії;
  2. Зовнішнє порівняння заробітної плати працівника з тими, які платять аналогічні компанії за подібні послуги;
  3. Характер і стан компанії;
  4. Будь-який конфлікт інтересів між працівником і корпорацією; і
  5. Послідовність в оплаті праці співробітників компанії.

Якщо IRS стикається з проблемами розумної компенсації

Коли справа доходить до сімейного бізнесу, питання розумної компенсації виникають, коли працівник, який також є членом сім’ї, отримує більше, ніж третя особа за виконання тих самих завдань. Тоді сімейний бізнес може вимагати податкового вирахування, що призведе до збільшення операційних витрат компанії через завищення компенсації за те, що можна вважати подарунком члену сім’ї.5 IRS може класифікувати це як розумну компенсацію.

Так само приватна компанія може маніпулювати своїм доходом, вираховуючи всю компенсацію акціонерам замість того, щоб класифікувати її як дивіденди. Це проблема, оскільки компенсація є витратами бізнесу, які підлягають вирахуванню, а дивіденди – ні, тому вирахування винагороди акціонерам дозволяє власнику бізнесу або платнику податків визначити податкові наслідки для компанії, що знаходиться в тісному управлінні.

Визначення розумної компенсації також може бути проблемою для S-корпорації, оскільки, “[I]Якщо є більше ніж один власник, можуть виникнути податкові питання щодо відповідної частини або частин, на які має бути розподілена сума компенсації. Найбільш вірогідним сценарієм є те, що менша сума визначається як компенсація, щоб уникнути сплати податків із заробітної плати, а решта суми розглядається як розподіл власникам».6

Професіонал з оцінки, який займається справами під наглядом Служби внутрішніх доходів, зобов’язаний провести необхідну належну перевірку, щоб зрозуміти Job Help і врахувати відповідні методології в аналізі бізнесу, власників і ключових співробітників та їх винагороди. . Перш ніж визначити розумну винагороду для власника бізнесу або ключового працівника, фахівець з оцінки повинен переглянути, проаналізувати та зрозуміти фінансові показники компанії. Вони можуть використовувати ці знання, щоб виявити тенденції та відмінності між відповідною компанією та порівнянними компаніями, а також галузеві норми.

Тест незалежного інвестора

Незалежне тестування інвесторів є ключовим компонентом застосування належного рівня розумної компенсації за підходом доходу. Цей тест «…враховує прибуток від інвестицій, який визначається збільшенням вартості акцій компанії разом із дивідендами, виплаченими протягом періоду, про який йдеться. Він розглядає показники компанії за рік, щоб визначити, чи розумно отримують винагороду ключові співробітники».7

У справах, за якими наглядає IRS, під час аналізу фінансових показників компанії використовується тест незалежного інвестора, щоб визначити, чи буде незалежний інвестор задоволений поверненням інвестицій. Він передбачає аналіз фінансових показників бізнесу в поєднанні з рівнем винагороди відповідного працівника.8 Тест незалежного інвестора припускає, що інвестор винагородить своїх співробітників в обмін на їхні послуги та зусилля, спрямовані на збільшення вартості активів, якими володіє компанія. Таким чином, висока норма прибутку, як правило, свідчить про те, що вартість активів зросла, а працівник надав цінні послуги.9 Таким чином, якщо інвестори отримують прибуток вище, ніж вони повинні розумно очікувати, то зарплата працівника, ймовірно, розумна.10 Проте, якщо висока норма прибутку від інвестицій пов’язана з подіями, не пов’язаними з послугами, які надає працівник, презумпція того, що його винагорода є розумною, вважається недійсною, оскільки збільшення не пов’язане з його роллю чи зусиллями в компанії.

У тесті незалежного інвестора дивіденди, підвищення курсу акцій і корпоративні прибутки враховуються в загальному прибутку інвестора. Потім цей дохід порівнюється з капіталом, інвестованим у компанію, щоб отримати річну рентабельність капіталу.11 При аналізі публічних компаній рентабельність капіталу може бути значною, оскільки капітал оцінюється за справедливою ринковою вартістю12 щодня на основі курсу акцій. Однак для приватної або закритої компанії балансова вартість власного капіталу рідко представляє справедливу ринкову вартість суб’єкта господарювання, оскільки вартість може включати матеріальні та нематеріальні активи, оцінені за балансовою вартістю, а не за їх відповідною справедливою ринковою вартістю.13 Крім того, приватна або закрита компанія може мати власників, яким податкове управління припускає, що отримують переплату на основі фактів і обставин, що стосуються їх посади. У багатьох випадках підприємець або платник податків може стверджувати, що відповідний працівник є ключовою особою, без якої компанія припинила б роботу або втратила б значну вартість.14 Цей аргумент найбільш поширений з дуже залученим і досвідченим працівником, який володіє акціями компанії, таким як президент компанії або керуючий партнер.

У цьому випадку власник бізнесу або платник податків може розподілити компенсаційні виплати працівникам-власникам двома способами:

  1. Плата за надані послуги, яка є витратами господарської діяльності; і
  2. Компенсація прибутку від ваших капіталовкладень, як-от дивіденди та розподіл, яка не є витратами бізнесу, що підлягають вирахуванню.

Фахівець з оцінки повинен знати про всі потенційні проблеми та уважно вивчати бізнес, працівників і послуги, які вони надають. Крім того, при визначенні розумної компенсації фахівець з оцінки повинен порівняти винагороду власника-працівника з винагородою порівнянного працівника, який не є власником.15 Якщо припустити, що фахівець з оцінки може визначити справедливу ринкову вартість компанії, він може розрахувати рентабельність капіталу для будь-якого рівня винагороди та порівняти її з необхідною нормою прибутку.16

Однак у деяких випадках необхідну норму прибутку важко визначити кількісно, ​​як описано в Man Schoenecker, Inc. v. комісар.17 У цьому питанні Гай Шенекер, власник компанії, стверджував, що його відрахування компенсації було розумним, виходячи з його посади та послуг, наданих компанії.18 Суд не погодився з цією думкою після перевірки подібних підприємств, включаючи конкурентів відповідної компанії, які виплачували нижчі рівні компенсації.19 Суд вирішив, що Гай Шенекер отримав надмірну компенсацію порівняно з компенсацією конкурентів його компанії. Тому, розглядаючи тест незалежного інвестора, «…важко визначити, чого б незалежний інвестор очікував ризикувати своїми коштами в бізнесі… доходом, отриманим компанією, в яку він інвестував».20

Висновок

Підсумовуючи, надаючи фінансову інформацію компанії до IRS з будь-якою метою, важливо застосувати або принаймні розглянути програму Job Help. IRS перевіряє власників бізнесу та платників податків, щоб визначити, що є розумною компенсацією. Під час кількісної оцінки винагороди власника або працівника оцінювач повинен спочатку зрозуміти всі ваші конкретні факти та обставини, щоб визначити, яка частина винагороди є розумною, а яка необґрунтованою. Простіше кажучи, розумна компенсація – це сума винагороди, яку незалежний інвестор очікує отримати в обмін на свої зусилля щодо виконання тих самих обов’язків і обов’язків, що й відповідний власник бізнесу чи працівник.

Джерела

  1. Згідно із застереженням Job Help, «Job Help не є офіційною постановою закону, і її не можна використовувати, цитувати чи покладатися на неї як таку».
  2. Відповідно до розділу I, Служба внутрішніх доходів, Департамент казначейства. Положення. § 1.162-7(b)(3)
  3. Відповідно до Job Help, сторінка 9, розділ III: Розробка питань щодо розумної компенсації.
  4. Відповідно до Job Help, сторінка 13, розділ III: Розробка питань щодо розумної компенсації.
  5. Відповідно до Job Help, сторінка 3, розділ II: Виявлення проблеми з розумною компенсацією.
  6. Там же..
  7. Згідно з глосарієм сайту 2023 Financial Analysis Institute, Inc. (erieri.com) загальновживаних умов і формул компенсації.
  8. Відповідно до Job Help, сторінка 16, розділ III: Розробка питань обґрунтованої компенсації, підхід до доходу.
  9. Відповідно до Job Help, сторінка 16, розділ III: Розробка питань обґрунтованої компенсації, підхід до доходу.
  10. Там же..
  11. Рентабельність власного капіталу = річний чистий прибуток / власний капітал.
  12. Розпорядження Міністерства фінансів США §25.2512-1, що стосується вартості подарунка, визначає справедливу ринкову вартість як «ціну, за якою майно переходило б із рук в руки між бажаючим покупцем і бажаючим продавцем, жоден із яких не був змушений купувати чи продавати, і обидва мали розумне знання відповідних фактів».
  13. Відповідно до Job Help, сторінка 16, розділ III: Розробка питань обґрунтованої компенсації, підхід до доходу.
  14. Відповідно до Job Help, сторінка 16, розділ IV: Аргументи платників податків щодо питань розумної компенсації.
  15. Відповідно до Job Help, сторінка 16, розділ IV: Аргументи платників податків щодо питань розумної компенсації.
  16. Відповідно до веб-сайту Інституту корпоративних фінансів (CFI) Training Inc., необхідна норма прибутку, яка також називається мінімальною ставкою, є мінімальною прибутковістю, яку інвестор очікує отримати від своїх інвестицій. По суті, необхідна ставка є мінімально прийнятною прибутковістю для рівня ризику інвестицій.
  17. Пам’ятка TC. 1995-539, Man Schoenecker, Inc. v. комісар.
  18. Пам’ятка TC. 1995-539, Man Schoenecker, Inc. v. комісарРозділ думки.
  19. Пам’ятка TC. 1995-539, Man Schoenecker, Inc. v. комісарРозділ «Виявлення фактів».
  20. Пам’ятка TC. 1995-539, Man Schoenecker, Inc. v. комісарРозділ думки.

Leave a Comment